马耳他高等教育学历税收抵免政策

政策概述

• 优惠形式：个人就业收入的税收减免，以税收抵免方式体现。

• 适用对象：完成相关课程（MQF 7级或8级）的个人，课程需在2018年或之后结束。

• 减免条件：

• 全日制课程：全额税收抵免。

• 兼职课程：税收抵免减半。

• 若课程于2017年前开始，税收抵免将根据具体计算方式减小。

具体条款

1. 硕士课程（MQF 7级）：

• 税收抵免适用于课程完成后第一年的收入所得税。

2. 博士课程（MQF 8级）：

• 税收抵免适用于课程完成后连续两年的收入所得税。

3. 多次申请：

• 持有硕士学位后再获得博士学位的个人，可享受额外一年的税收抵免。

• 同一学位的税收抵免不可重复申请。

4. 就业要求：

• 必须在课程完成后，至少在马耳他工作四年（或享受两年抵免者需工作五年）。

• 若因健康或伤病原因终止工作，可免于返还税收抵免。

申请流程

1. 填写税务申报表，并附上教育机构颁发的课程完成证明。

2. 若课程非马耳他认证，需提交MQRIC（马耳他资格认可信息中心）的MQF级别确认。

3. 若为马耳他本地认证课程，并在证书中注明了NCFHE许可证号和MQF级别，则无需额外提交MQRIC确认。

实例计算

1. 全日制硕士课程：

• 收入 €40,000，税额 €7,275。

• 税收抵免：€7,275。

2. 兼职硕士课程：

• 收入 €40,000，税额 €7,275。

• 税收抵免：€7,275 × 50% = €3,637。

3. 2016年开始的课程：

• 税收抵免按照比例计算：

(2018 - 2017) / (2018 - 2016) × €7,275 = €3,637。

4. 兼职2016年课程：

• 税收抵免：

(2018 - 2017) / (2018 - 2016) × €7,275 × 50% = €1,819。